Salg av aksjer fra ikke-kvalifiserte opsjoner Skattekonsekvenser når du selger aksjer oppnådd ved å utøve en ikke-kvalifisert aksjeopsjon. Når du utøver et ikke-kvalifisert aksjeopsjon, rapporterer du ordinær kompensasjonsinntekt. Men når du selger aksjen, rapporterer du gevinst eller tap. Basen din for aksjen (brukes til å avgjøre hvor mye gevinst eller tap du rapporterer) inkluderer mengden inntekt du rapporterte for å utøve opsjonen, slik at du ikke blir beskattet to ganger på samme beløp. Rapportering av salg av lager For mange mennesker er et salg av aksjer fra et ikke-kvalifisert alternativ den første opplevelsen i salg av aksjer. Hvis du ikke er kjent med reglene, kan det hende at inntektene blir beskattet to ganger. Ikke vær redd, det skjer ikke. Når du selger aksjer gjennom en megler, får du et skjema som rapporterer resultatene av det aktuelle salget: Form 1099-B. Dette skjemaet forteller ikke hvor mye gevinst eller tap som skal rapporteres. Det forteller bare hvor mye du har mottatt fra salget. Det er opp til deg å finne ut hvor mye gevinst eller tap du rapporterer fra salget. For å gjøre dette må du vite grunnlaget for aksjen. Normalt grunnlaget for lager er bare kostnaden for aksjen (inkludert meglerforetak, hvis noen). Men det er en spesiell regel for aksjer fra ikke-kvalifiserte alternativer. Grunnlag for aksjene dine Når du utøver et ikke-kvalifisert alternativ, er grunnlaget ditt lik det beløpet du betaler for aksjene pluss inntektsbeløpet du rapporterer for å utøve opsjonen. Generelt betyr dette at grunnlaget ditt vil være lik verdien av aksjen på datoen du utøvde opsjonen. Eksempel: Du utøver et ikke-kvalifisert alternativ for å kjøpe 1000 aksjer av aksjer for 15 per aksje når verdien av aksjen er 40 per aksje. Du rapporterer 25 000 erstatningsinntekter (25 per aksje). Grunnlaget for aksjene er 40 per aksje: 15 du betalte pluss 25 du rapporterte som inntekt. Basen din inkluderer ikke noe beløp du betaler til arbeidsgiveren for skattefradrag. Gevinst eller tap Trekk grunnlaget fra beløpet du mottok i salget av aksjene dine for å bestemme gevinst eller tap. Du har et kapitaltap hvis resultatet er et negativt tall ellers har du en gevinst. Holdingsperiode Det er ikke nok å vite hvor mye gevinst eller tap du har. Du må også kjenne din holdingsperiode. Det lar deg vite om gevinst eller tap er kortsiktig eller langsiktig. Driftsperioden for denne aksjen begynner når du utøver alternativet. Du kan ikke inkludere tiden du hadde muligheten til. Hvis du selger aksjen ett år eller mindre etter at du har utnyttet opsjonen, er gevinsten eller tapet kortsiktig. Du må vente et år og en dag for å få langsiktig gevinst. Støt fra ikke-kvalifiserte valgregler for å bestemme grunnlaget og holdingsperioden for aksjer fra ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner. Denne siden forklarer hvordan du bestemmer ditt opprinnelige grunnlag på lager, når du utøver et ikke-kvalifisert alternativ. Diskusjonen gjør følgende forutsetninger: Du har fått et valg i forbindelse med ytelsen av tjenester (som ansatt, direktør, konsulent, etc.). Alternativet er ikke et opsjonsopsjoner. Alternativet er ikke fritt omsettelig på et etablert verdipapirmarked. Du kjøpte aksjer ved å utøve opsjonen og betale kontant. (Ulike regler, ikke dekket her, gjelder hvis du har betalt for aksjen ved å overgi aksjer av aksjer du tidligere eide.) Merk: Denne siden er en del av vår generelle veiledning for kjøp og salg av aksjer og avtaler bare på grunnlag av aksjene dine. En veiledning for skatteproblemer som involverer ikke-kvalifiserte opsjoner og incentivopsjoner, vises i vår veiledning til kompensasjon i aksjer og opsjoner. Bakgrunn Du er ikke pålagt å betale skatt på det tidspunktet du mottar et ikke-godkjent alternativ. Alt handlingen, fra et skattemessig synspunkt, skjer når du utøver alternativet. På den tiden betaler du en viss sum penger (utøvelseskursen) for å kjøpe aksjen. Selv om du betaler penger og ikke mottar penger, behandler skatteloven deg som om du fikk inntekt. Inntektsbeløpet er forskjellen mellom (a) markedsverdien av aksjen du kjøpte, og (b) beløpet du betalte for det. Tanken er at du fikk en fordel ved å kjøpe aksjen for et beløp som er mindre enn verdien, slik at fordelen skal behandles som inntekt. Inntekten behandles som kompensasjon for tjenester. Med andre ord er det vanlig inntekt, ikke kapitalgevinst. Hvis du er en ansatt, er din arbeidsgiver pålagt å rapportere dette beløpet som lønn. Din arbeidsgiver er også pålagt å holde tilbake mot denne inntekten. Men inntektene er ikke i form av kontanter, og arbeidsgiveren kan ikke imøtekomme kravet om tilbakeholdenhet ved å sende aksjer til IRS. Så du kan bli pålagt å betale mer penger (i tillegg til kjøpesummen på aksjen) for å tilfredsstille restriksjonskravet. Bestemme din grunnleggende grunnlag Din opprinnelige basis for aksjen er lik (a) beløpet du betalte for aksjen, pluss (b) beløpet du måtte rapportere som inntekt. Med andre ord, din opprinnelige basis for aksjen er lik sin rettferdige markedsverdi på det tidspunktet du utøvde opsjonen. Ditt opprinnelige grunnlag for aksjen inkluderer ikke noe beløp du måtte ha betalt for å tilfredsstille restriksjonskravet. Disse pengene er en kreditt på dine skatter for året du utøvde opsjonen, men legger ikke til grunn. Holdingsperioden for aksjen (brukes til å avgjøre om du har en langsiktig gevinst når du selger aksjen) begynner på dagen du utøver alternativet. Du har ikke lov til å inkludere tidsperioden når du holdt alternativet. Eksempel: I 1999 fikk du muligheten til å kjøpe 200 aksjer av XYZ (arbeidsgiver) til 25 per aksje. Du var ikke pålagt å rapportere noen inntekt på den tiden. I 2001, da aksjen handlede på 40, utøvde du muligheten. Du betalte 5000 til å kjøpe 200 aksjer verdt 8000. Dette betyr at du hadde inntekter på 3000. For å tilfredsstille restriksjonskravet (føderalt og statlig) måtte du betale ytterligere 930. Basen på aksjen er 8.000. Din inntekt for 2001 inkluderer 3.000 fra å utøve opsjonen, og din innskuddsbonus inkluderer tilleggsbeløpet du betalte. Merk: Teknisk sett inneholder grunnlaget for aksjen tre ting. I tillegg til de to nevnte ovenfor (beløpet som er betalt for aksjen og beløpet av inntekten du hadde), inkluderer det alt beløp du betalte for å motta det ikke-kvalifiserte alternativet. Det er uvanlig å betale noe for et ikke-kvalifisert alternativ, så i de fleste tilfeller vil ditt grunnlag bare inkludere de to nevnte elementene. Hvis du får et alternativ til å kjøpe aksje som betaling for dine tjenester, kan du få inntekt når du mottar alternativet når Du utøve alternativet, eller når du avhenger av opsjonen eller aksjen mottatt når du utøver alternativet. Det finnes to typer opsjoner: Optjoner gitt i henhold til en personalekjøpsplan eller en opsjonsopsjonsordning (ISO) er lovbestemte opsjoner. Aksjeopsjoner som ikke er gitt hverken i henhold til en personalekjøpsplan eller en ISO-plan, er ikke-statlige aksjeopsjoner. Se publikasjon 525. Beskattbar og ikke-skattepliktig inntekt. for å få hjelp til å avgjøre om du har fått lovbestemt eller ikke-statutert aksjeopsjon. Lovbestemte opsjoner Hvis din arbeidsgiver gir deg lovfestet aksjeopsjon, inkluderer du vanligvis ikke beløp i bruttoinntekt når du mottar eller utøver opsjonen. Du kan imidlertid være underlagt en alternativ minimumsskatt i året du utøver en ISO. For mer informasjon, se Form 6251 Instruksjoner. Du har skattepliktig inntekt eller fradragsberettiget tap når du selger aksjen du kjøpte ved å utnytte opsjonen. Du behandler vanligvis dette beløpet som en gevinst eller tap. Men hvis du ikke oppfyller spesielle holdingsperiodekrav, må du behandle inntekter fra salget som vanlig inntekt. Legg disse beløpene, som blir behandlet som lønn, til grunnlaget for aksjen ved å bestemme gevinsten eller tapet på aksjene i aksjene. Se publikasjon 525 for spesifikke detaljer om typen opsjonsopsjon, samt regler for når inntektene rapporteres og hvordan inntektene rapporteres for inntektsskatt. Incentive Stock Option - Etter å ha utført en ISO, bør du motta en skjema 3921 (PDF) fra din arbeidsgiver, Utøvelse av et incentivaksjonsalternativ under § 422 (b). Dette skjemaet vil rapportere viktige datoer og verdier som trengs for å bestemme riktig kapital og ordinær inntekt (hvis aktuelt) som skal rapporteres ved retur. Anskaffelseskontrakt for ansatte - Etter førstegangsoverføring eller salg av aksje oppkjøpt ved å utnytte et opsjon gitt i henhold til en ordinær aksjekjøpsplan, bør du motta en skjema 3922 (PDF) fra din arbeidsgiver, overføring av aksjekjøp gjennom en ansattes aksjekjøpsplan under § 423 (c). Dette skjemaet vil rapportere viktige datoer og verdier som trengs for å bestemme riktig kapital og ordinær inntekt som skal rapporteres ved avkastningen. Ikke-statuterende aksjeopsjoner Hvis din arbeidsgiver gir deg et ikke-statutert aksjeopsjon, vil mengden inntekt som skal inkluderes og tidspunktet for å inkludere det avhenge av om rettverdig markedsverdi av opsjonen kan bestemmes lett. Lettbestemt Fair Market Value - Hvis et opsjon er aktivt handlet på et etablert marked, kan du enkelt bestemme den rimelige markedsverdien av opsjonen. Se publikasjon 525 for andre omstendigheter som du lett kan bestemme rettferdig markedsverdi av et opsjon og regler for å bestemme når du skal rapportere inntekter for et opsjon med en lett bestemt markedsverdi. Ikke lett fastsatt Fair Market Value - De fleste ikke-statutære opsjoner har ikke en lett bestemt markedsverdi. For ikke-lovgivningsmessige opsjoner uten en lett bestemt markedsverdi, er det ingen skattepliktig hendelse når opsjonen er innvilget, men du må inkludere den virkelige markedsverdien av aksjen mottatt på trening, med fradrag av beløpet som er betalt, når du utøver opsjonen. Du har skattepliktig inntekt eller fradragsberettiget tap når du selger aksjen du mottok ved å utnytte opsjonen. Du behandler vanligvis dette beløpet som en gevinst eller tap. For spesifikke opplysninger og rapporteringskrav, se publikasjon 525. Sidens siste omtale eller oppdatering: 17. februar 2017
No comments:
Post a Comment