Gaver: Spar på eiendomsskatt med overførbare aksjeopsjoner Når du dør, vurderer skattemyndighetene hele eiendommen din som eiendom, som skatt kan skyldes. Inkludert i dette er verdien av eventuelle faste, men uutnyttede aksjeopsjoner. En søyle med eiendomsplanlegging er overføring av eiendeler som sannsynligvis vil verdsette i verdi, for eksempel aksjeopsjoner, utenfor kontrollen lenge før du dør. Skattefritaket i 2016 var 5,45 millioner for ugifte skattebetalere (10,9 millioner for giftige skattebetalere), og i 2017 er det 5,49 millioner for ugifte skattebetalere (10,98 millioner for giftige skattebetalere). I henhold til American Taxpayer Relief Act of 2012 er den årlige skattefritakelsen indeksert for inflasjon, og beløp over fritakstærskelen beskattes til 40 (for detaljer, se en artikkel i Forbes). Eiendomsplanlegging har blitt stadig vanskeligere: Føderale skatt og skattesatser har svingt. Gaveavgift og mange statsskatter fortsetter til tross for midlertidig føderal eiendomskatt opphevelse. Mange tror at loven vil forandre for å forhindre opphevelse av eiendomsskatt. En søyle med eiendomsplanlegging er overføring av eiendeler som sannsynligvis vil verdsette i verdi, for eksempel aksjeopsjoner, utenfor kontrollen lenge før du dør. De er da ikke en del av din skattepliktig eiendom. Selvfølgelig får IRS fortsatt sitt bite et sted. Gavekortregler gjelder når du foretar overføringen, og andre avgifter skyldes når dine overtakere utøver alternativene. Men du trenger ikke å være en matematikkveiviser for å forstå at verdien for gaveskatt vil bli mye lavere enn verdien år senere for eiendomsskatt hvis selskapets aksjekurs har høy grad verdsatt. Vi har sett noen imponerende illustrasjoner av regnskapsførende og finansielle rådgivende firmaer av eiendomsplanleggingsfordelene som nettverksverdige ledere kan oppnå ved å overføre opsjoner. Forutsatt at dine transfereer utnytter opsjonen når aksjekursen har om lag doblet, og overtakene er ledere, er nettoværdien til dem (etter å ha tatt hensyn til skatteforpliktelsen din) om lag fire ganger nettoverdien de ville ha mottatt hvis du hadde ikke overført alternativet. Men som forklart nedenfor har IRS gjort banen til å overføre alternativer komplekse. I tillegg legger beslutningen om overføring opp andre personlige spørsmål for å svare. Hva er overførbare alternativer, og hvordan jobber de? I 2017 kan du gi årlige skattefrie gaver på 14.000 i året (28.000 for ektepar). Overførbare opsjoner er ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner (NQSOs) som du kan gi til bestemte tillatte personer eller enheter hvis selskapets børsplan tillater slike overføringer. Tillatte overtakere inkluderer vanligvis familiemedlemmer, tillit til familiemedlemmer eller begrenset partnerskap, eller andre enheter eid av familiemedlemmer. Ved et enkelt alternativ overføring til et familiemedlem, overfører du et fast alternativ til et barn, barnebarn eller annen arving. Overføringen av det opptjente alternativet behandles som en ferdig gave for gaveskatt. I 2017 kan du generelt gi årlige gaver på opptil 14.000 (gifte par 28.000) til hver gjengjeld. Eventuelle gaver som overskrider disse samlede årlige grenser, går i mot levetidskattens ekskludering. Hvis overføringer av opsjoner overstiger denne levetidsgrensen, må gaveskatt ved overføring betales. Familiemedlemmet er eieren av opsjonen og bestemmer når han skal utøve opsjonen. Men slutten av ansettelsen forkorter vanligvis opsjonsperioden, selv om opsjonen holdes av overtakeren. Når familiemedlemmet overtakeren utnytter opsjonen, betaler du (ikke familiemedlemmet) den ordinære inntektsskatten på spredningen mellom utøvelsen og markedsprisen, som med enhver NQSO-øvelse. Selvfølgelig, hvis du ikke trenger penger, reduserer denne skattebetalingen din eiendom ytterligere. Din fortrolige familiemedlemsoperatør mottar deretter aksjene uten inntektsskatt, uten ytterligere gave - eller eiendomsskatt på opsjonene, og med en skattegrunnlag som er lik aksjekursen på tidspunktet for trening. Familiebegrensede partnerskap, tillit og velgørenhetsorganisasjoner Som overførere I stedet for å gi muligheter til familiemedlemmer, foretrekker mange ledere å gi dem tillit til familiemedlemmer, for eksempel GRAT (Grant). I tillegg kan ledere overføre opsjoner til et familiebegrenset partnerskap i bytte for aksjeselskapsinteresser og deretter gi de begrensede partnerskapsinteresser til familiemedlemmer. Både tillit og familiebegrensede partnerskap kan gi deg muligheter til å strukturere gaven nærmere dine ønsker. I tillegg kan disse kjøretøyene være strukturert for å gi noen verdsettelsesfordeler ved å redusere gaveavgiften som skal betales. Det er generelt ikke økonomisk klokt å overføre alternativer til veldedige organisasjoner. Ved å overføre opsjoner til veldedighetsorganisasjoner gir du en eiendel når verdien er antagelig lav og dermed kun kan ta et veldedig fradrag for verdien på det tidspunktet. Når velgörenheten utøver alternativet, forblir du ansvarlig for inntektsskatten på spredningen. Hvis du ønsker å overføre alternativer til veldedige organisasjoner, legg til tilstrekkelige forhold på gaveen til alternativet slik at det ikke vil bli vurdert som en ferdig gave til opsjonen utøves. På den måten vil inntektsskatten du blir trukket med ved trening bli kompensert av det veldedige fradraget for gaven. Securities and Exchange Commission (SEC) tillater ikke øvelser av veldedige organisasjoner av overførte alternativer som skal registreres under forenklet Form S-8 for ytelsesplaner. Et mer omfattende registreringsskjema vil være nødvendig. Din bedrift kan derfor beslutte å forby deg fra å overføre alternativer til veldedige organisasjoner. Verdipapir-, skatt - og regnskapsprosesser Vurder den økonomiske ulempen. Vanligvis er verdipapir-, skatte - og regnskapsprosessene blitt løst for overføring av ikke-godkjente opsjoner til familiemedlemmer, tillit til familiemedlemmer og familiebegrensede partnerskap. SEC har endret sine skjemaer slik at offentlige selskaper kan registrere aksjene mottatt ved utøvelse av overførbare alternativer av familiemedlemmer, tillit til familiemedlemmer og familiebegrensede partnerskap. SEC endret tilsvarende sin regel for private selskapsaktieplaner. IRS er mindre samarbeidsvillig om du kan lage en ferdig gave med nonvested alternativer. IRS var opptatt av at ledere overførte alternativer nesten umiddelbart etter tildeling da de hadde liten verdi, slik at ledere kunne gi en fordel av betydelig fremtidig verdi ved liten kostpris. Dette førte til IRS Revenue Ruling 98-21. som forklarer hvordan opsjoner må være knyttet til overføringen for å være en ferdig gave. Verdsettelse for gjeldsskatteformål kan således ikke fastslås før opsjonene gjelder, men ikke alle eksperter er enige med denne avgjørelsen. Du pådra deg deretter gjeldsskatt på verdien av opsjonen på tidspunktet for opptjeningen, noe som sannsynligvis vil være mye høyere enn ved overføring av opsjonen. Derfor venter de fleste ledere på å overføre alternativer til de er etablerte, når de er mer sikre på verdien for gaveskatt. Valuing alternativer er ikke en mekanisk prosess. Ulike valgverdimodeller benyttes. (Se IRS Revenue Ruling 98-34.) Incentive stock options (ISOs) er ikke overførbare. Men dette betyr ikke generelt at de ikke kan overføres, men ved overføring blir de til NQSOer og mister ISO-skattefordeler. Ti beslutninger og trinn for å overføre aksjeopsjoner Hvis du bestemmer deg for å overføre opsjoner for eiendomsplanlegging, gjør du følgende: Kontroller at aksjeopsjoner er overførbare. Dersom opsjonene ikke er overførbare, foreslå kompensasjonskomiteen til styret eller en annen daglig leder med ansvar for aksjeutligning som planen eller bevilgningen endres. Bestem den aktuelle opsjonsoperatøren. Du vil nok gjøre et barn, barnebarn eller annen arving svært velstående. Gaver til enkeltpersoner kommer uten strenger og kan brukes når og hvor den personen bare bestemmer seg. Husk: Overtakeren bestemmer ved tidspunktet for trening når du vil gjenkjenne vanlig inntekt. Tenk på fordelene med tillit og familiebegrensede partnerskap. slik som muligheten til å legge noen begrensninger på bruken av midlene de mottar ved utøvelsen av opsjonene og salget av aksjen. Kjør tallene med dine finansielle rådgivere. ved hjelp av ulike forutsetninger på selskapets aksjekursvekst. Se om du vil spare betydelige skattepenger ved å presentere alternativer nå for å rettferdiggjøre å gi kontroll over dem. Det kan hende du må betale gaveskatt på det tidspunktet de overførte alternativene overføres. Dine rådgivere bør se på om det fortsatt kan være bedre for deg å betale denne gaveavgiften ved overføring av alternativene enn for boet ditt til å betale skatt på alternativene som kunne ha blitt overført. Vurder nåværende gaveskatt i forhold til forventet eiendomsskatt på tidspunktet for din død. (Husk at flere besparelser kan oppstå ved for eksempel å bruke et begrenset partnerskap.) Bestem verdsettelsen av alternativet for gaveskatt. Verdsettelse på gavetidspunktet, i forhold til prognosene for eiendomsskatt ved døden, ligger til grunn for den økonomiske avgjørelsen du må gjøre om å overføre alternativene. Noen selskaper stiller til rådighet for sine ledere en opsjonsvurdering, så det er konsistens blant ledere om verdsettelsen av deres opsjoner. Forstå den økonomiske ulempen. Hvis markedsprisen på selskapets aksjer ikke overstiger opsjonsutnyttelseskursen (dvs. undervannsalternativer), vil opsjonene ikke bli utøvd. Du kan ikke gjenopprette gaveavgiftene eller de juridiske og regnskapsgebyrene som er involvert i denne transaksjonen. Selvfølgelig, hvis du overfører undervannsalternativer, vil de generelt ha en svært lav verdi for gaveskatt, og gevinsten vil bli dine arvinger dersom prisen senere stiger. Overfør først brukte alternativer. Husk at IRS ikke anser en overføring for å være en ferdig gave til alternativet vester. For å unngå verdsettelse overraskelser, er det generelt å foretrekke å overføre etablerte opsjoner. Du vil da vite gjengjeldsimplikasjonene på overføringstiden, i stedet for å vente på å avgjøre gjeldsskattenes virkninger når opsjonene utgjør. Planlegg for skatteplikt ved utøvelsen av opsjonen. Når overtakeren utnytter opsjonen, er du ansvarlig for inntektsskatten på spredningen mellom markeds - og utøvelseskurs. Din bedrift vil holde tilbake eller få fra deg de riktige inntektsskattene. Noen selskaper krever at ledere ikke overfører en prosentandel av opsjonene som et middel for å sikre at de resterende opsjonene kan utøves for å tilfredsstille inntektsskatt, eller ta andre tiltak for å sikre at midlene vil være tilgjengelige. Tenk på forgreninger og oppfatninger knyttet til overføringer (for eksempel vil alternativene telle med tanke på retningslinjer for bedriftseierskap). For proxy kompensasjon formål, vil overførte alternativer generelt fortsatt bli regnet som din. Ikke glem § 16 regler for ledende ansatte og styremedlemmer. Når du overfører opsjonene til en GRAT, rapporterer du dette indirekte, fordelaktige eierskapet av en GRAT på ledere eller styremedlemmer. Avsluttede gaver må rapporteres, men utsatt rapportering på slutten av året på skjema 5 er generelt tilgjengelig. (Frivillig tidlig rapportering på skjema 4 er tillatt i tabell II med transaksjonskode G.) Vanligvis blir ikke bona fide gaver behandlet som salg for 16 (b) gjengjeldsreguleringsregelen (dvs. Susan Daley er en partner med advokatfirmaet Perkins Coie i Chicago. Denne artikkelen ble publisert utelukkende for innhold og kvalitet. Hverken Susan eller hennes firma kompenserte oss i bytte for utgivelsen. Innholdet er gitt som en pedagogisk ressurs. MyStockOptions skal ikke holdes ansvarlig for eventuelle feil eller forsinkelser i innholdet, eller handlinger som er tatt i tillit til det. Copyright copy 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions er et føderalt registrert varemerke. Vennligst ikke kopier eller utdrag denne informasjonen uten uttrykkelig tillatelse fra myStockOptions. Kontakt redaktørmystockoptions for lisensiering av informasjon. Incentive aksjeopsjoner Oppdatert 8. september 2016 Incentive aksjeopsjoner er en form for kompensasjon til ansatte i form av aksjer i stedet for kontanter. Med et incentivaksjonsopsjon (ISO) gir arbeidsgiveren muligheten til å kjøpe aksjer i arbeidsgiverens selskap, eller foreldre eller datterselskaper, til en forutbestemt pris, kalt utøvelseskurs eller strykekurs. Aksjene kan kjøpes til strykpris så snart opsjonen vester (blir tilgjengelig for utøvelse). Strike-priser er fastsatt når opsjonene er innvilget, men opsjonene fordeler seg vanligvis over en tidsperiode. Hvis aksjene øker i verdi, gir en ISO ansatte muligheten til å kjøpe aksjer i fremtiden til den tidligere låste innløsningskursen. Denne rabatten i kjøpesummen på aksjen kalles spredningen. ISOs er beskattet på to måter: på spredningen og på eventuell økning (eller reduksjon) i aksjens verdi ved salg eller på annen måte disponert. Inntekter fra ISO er beskattet for vanlig inntektsskatt og alternativ minimumsskatt, men er ikke beskattet for sosiale trygghet og Medicare formål. For å beregne skattebehandlingen av ISO-er, må du vite: Grantdato: Datoen ISO-ene ble gitt til arbeidstakeren Strykpris: Kostnaden for å kjøpe en aksje på aksje. Utøvelsesdato: datoen da du utøvde ditt valg og Kjøpte aksjer Salgspris: Bruttobeløp mottatt fra salg av aksjene Selgingsdato: datoen hvor aksjene ble solgt. Hvordan ISOs skattes avhenger av hvordan og når aksjen er disponert. Disponering av lager er vanligvis når arbeidstaker selger aksjen, men det kan også inkludere overføring av aksjen til en annen person eller gi aksjen til veldedighet. Kvalifiserende disposisjoner av incentiv aksjeopsjoner En kvalifiserende disposisjon av ISOs betyr ganske enkelt at aksjen, som ble ervervet gjennom en opsjonsopsjon, ble avhendet mer enn to år fra tildelingsdatoen og mer enn ett år etter at aksjene ble overført til den ansatte (vanligvis utøvelsesdagen). Det er en ytterligere kvalifiserende kriterium: skattebetaleren må ha vært kontinuerlig ansatt av arbeidsgiver som gir ISO fra tilskuddsdagen opptil 3 måneder før utøvelsesdagen. Skattemessig behandling av utøvende opsjonsopsjoner Utøvelse av en ISO behandles som inntekt utelukkende for beregning av alternativ minimumskatt (AMT). men ignoreres med det formål å beregne den vanlige føderale inntektsskatten. Spredningen mellom aksjens virkelige markedsverdi og opsjonsprisen er inkludert som inntekt for AMT-formål. Den virkelige markedsverdi måles på datoen da aksjene først blir overførbare eller når rett til aksjen ikke lenger er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse. Denne inkluderingen av ISO-spredningen i AMT-inntekt utløses bare hvis du fortsetter å holde aksjen ved utgangen av samme år hvor du utøvde opsjonen. Hvis aksjene selges innen samme år som øvelse, trenger ikke spredningen å bli inkludert i din AMT-inntekt. Skattemessig behandling av kvalifiserende disposisjoner med tilskuddsmessige opsjoner En kvalifiserende disposisjon av en ISO er beskattet som en realisasjon på de langsiktige kapitalgevinssatsene på forskjellen mellom salgsprisen og kostnaden ved opsjonen. Skattebehandling av diskvalifiserende disposisjoner av incentivaksjoner En diskvalifiserende eller ikke-kvalifiserende disposisjon av ISO-aksjer er enhver annen disposisjon enn en kvalifiserende disposisjon. Diskvalifiserende ISO-disposisjoner beskattes på to måter: Det vil være kompensasjonsinntekter (gjenstand for ordinære inntektsrenter) og gevinst eller tap (underlagt kortsiktige eller langsiktige kapitalgevinster). Inntektsbeløpet bestemmes som følger: Hvis du selger ISO til et overskudd, er kompensasjonsinntektene spredningen mellom aksjens virkelige markedsverdi når du benyttet opsjonen og opsjonsprisen. Eventuelt overskudd over kompensasjonsinntekt er gevinst. Hvis du selger ISO-aksjene med tap, er hele beløpet et underskudd, og det er ingen kompensasjonsinntekt å rapportere. Tilbakebetaling og estimerte skatter Vær oppmerksom på at arbeidsgivere ikke er pålagt å holde skatt på utøvelse eller salg av opsjonsopsjoner. Følgelig kan personer som har utøvet men ennå ikke solgt ISO-aksjer ved årsskiftet ha pådratt alternative minimumskatter. Og personer som selger ISO-aksjer, kan ha betydelige skatteforpliktelser som betales for lønnsopphold. Skattytere skal sende inn utbetalinger av estimert skatt for å unngå å få en balanse på grunn av deres selvangivelse. Du kan også øke mengden av tilbakeholdenhet i stedet for å foreta estimerte utbetalinger. Incentive aksjeopsjoner rapporteres på Form 1040 på ulike mulige måter. Hvordan insentivopties (ISO) rapporteres, avhenger av type disposisjon. Det er tre mulige skattemessige rapporteringsscenarier: Rapportering av utøvelsen av opsjonsopsjoner og aksjene selges ikke i samme år Øk din AMT-inntekt med spredningen mellom aksjens rettmessige markedsverdi og utøvelseskursen. Dette kan beregnes ved å bruke data som finnes på skjema 3921 levert av arbeidsgiveren din. Først finner du markedsverdien av de usolgte aksjene (skjema 3921 boks 4 multiplisert med boks 5), og deretter trekker du prisen på disse aksjene (skjema 3921 boks 3 multiplisert med boks 5). Resultatet er spredningen, og rapporteres på Form 6251 linje 14. Fordi du gjenkjenner inntekt for AMT-formål, vil du ha et annet kostnadsgrunnlag i disse aksjene for AMT enn for vanlig inntektsskatt. Følgelig bør du holde styr på dette forskjellige AMT-kostnadsgrunnlaget for fremtidig referanse. For regelmessige skattemessige formål er kostnadsgrunnlaget for ISO-aksjene prisen du betalte (utøvelsen eller strykprisen). For AMT-formål er kostnadsgrunnlaget strekkprisen pluss AMT-justeringen (beløpet rapportert på Form 6251 linje 14). Rapportere en kvalifiserende disposisjon av ISO-aksjer Rapporter gevinsten i skjema D og skjema 8949. Du rapporterer bruttoprovenuet fra salget, som vil bli rapportert av megleren på Form 1099-B. You39ll rapporterer også din vanlige prisbasis (øvelsen eller strykprisen, funnet på skjema 3921). Du skal også fylle ut et eget skjema D og skjema 8949 for å beregne kapitalgevinst eller tap for AMT-formål. På den separate planen rapporterer du bruttoprovenu fra salget og ditt AMT-kostnadsgrunnlag (utøvelseskurs pluss en tidligere AMT-justering). På skjema 6251 rapporterer du en negativ justering på linje 17 for å gjenspeile differansen i gevinst eller tap mellom de vanlige og AMT gevinstberegningene. Se instruksjonene for skjema 6251 for detaljer. Rapportering av diskvalifiserende disposisjon av ISO-aksjer Kompensasjonsinntekter er rapportert som lønn på Form 1040 linje 7, og eventuell gevinst eller tap er rapportert på Schedule D og Form 8949. Kompensasjonsinntekter kan allerede inngå i skjema W-2 lønn og skatteoppgave fra arbeidsgiveren i beløpet vist på boks 1. Noen arbeidsgivere vil gi en detaljert analyse av boksen din 1 beløp på den øverste delen av W-2. Hvis kompensasjonsinntektene allerede er inkludert på W-2, må du bare rapportere lønnene dine fra Form W-2 boks 1 på Form 1040 linje 7. Hvis kompensasjonsinntektene ikke allerede er inkludert på W-2, beregner du deretter din kompensasjonsinntekt, og inkludere dette beløpet som lønn på linje 7, i tillegg til beløpene fra skjemaet W-2. På skjema D og skjema 8949 rapporterer du bruttoprovenuet fra salget (vist på Form 1099-B fra megleren) og kostnadsgrunnlaget i aksjene. For diskvalifiserende disposisjoner av ISO-aksjer, vil kostnadsgrunnlaget være strekkprisen (funnet på skjema 3921) pluss eventuelle kompensasjonsinntekter rapportert som lønn. Hvis du solgte ISO-aksjene i et annet år enn året der du utøvde ISO, vil du ha separat AMT-pris, slik at du kan bruke en egen Planlegg D og Form 8949 for å rapportere den forskjellige AMT-gevinsten, og du vil bruke Form 6251 til rapportere en negativ justering for forskjellen mellom AMT gevinsten og den ordinære kapitalgevinsten. Skjema 3921 er et skatteform som brukes til å gi ansatte informasjon om opsjonsopsjoner som ble utøvd i løpet av året. Arbeidsgivere gir en forekomst av skjema 3921 for hver utøvelse av opsjonsopsjoner som skjedde i løpet av kalenderåret. Ansatte som hadde to eller flere øvelser kan få flere skjemaer 3921 eller kan få en konsolidert oppgave som viser alle øvelsene. Formateringen av dette skattedokumentet kan variere, men det vil inneholde følgende opplysninger: Identitet av selskapet som overførte aksjer under en incentiv opsjonsplan, identitet til den ansatte som utnytter aksjeopsjonsopsjonen, dato incitamentsprogrammet ble gitt, dato for aksjekursopsjonen utøvet, utøvelseskurs per aksje, virkelig markedsverdi per aksje på utøvelsesdagen, antall aksjer ervervet. Denne informasjonen kan benyttes til å beregne kostnadsgrunnlag i aksjene, for å beregne inntektsbeløpet som behøves å bli rapportert for den alternative minimumsskatten og å beregne beløpet av kompensasjonsinntekt på en diskvalifiserende disposisjon og å identifisere begynnelsen og slutten av den spesielle holdingsperioden for å kvalifisere for foretrukket skattemessig behandling. en spesiell opptjeningsperiode for å kvalifisere for kapitalgevinst skatt behandling. Holdingsperioden er to år fra tildelingstidspunktet og ett år etter at aksjene ble overført til arbeidstakeren. Skjema 3921 viser tildelingsdato i boks 1 og viser overføringsdato eller treningsdato i boks 2. Legg til to år til datoen i boks 1 og legg til ett år til datoen i boks 2. Hvis du selger dine ISO-aksjer etter hvilken dato som helst er senere, da vil du ha en kvalifiserende disposisjon, og eventuelle gevinst eller tap vil være helt en gevinst eller tap beskattet på langsiktige kapitalgevinster. Hvis du selger dine ISO-aksjer når som helst før eller på denne dato, så har du en diskvalifiserende disposisjon, og inntekten fra salget blir beskattet delvis som kompensasjonsinntekt ved ordinære skattesatser og delvis som gevinst eller tap. Beregning av inntekter for alternativ minsteskatt på utøvelse av en ISO Hvis du utøver et incentivopsjonsopsjon og ikke selger aksjene før slutten av kalenderåret, vil du rapportere tilleggsinntekt for den alternative minimumskatten (AMT). Beløpet som er inkludert for AMT-formål er differansen mellom aksjens virkelige markedsverdi og kostnaden av aksjeopsjonsopsjonen. Den virkelige markedsverdi per aksje er vist i boks 4. Kostnaden for aksjekursen for tilskuddsmodellen eller utøvelseskursen er vist i boks 3. Antall aksjer kjøpt er vist i boks 5. For å finne beløpet som skal inkluderes som inntekt for AMT-formål, multipliser beløpet i boks 4 med mengden av usolgte aksjer (vanligvis det samme som angitt i boks 5), og fra dette produktet trekke utøvelsesprisen (boks 3) multiplisert med antall usolgte aksjer (vanligvis samme beløp vist i boks 5). Beregn dette beløpet på skjema 6251, linje 14. Beregning av kostnadsgrunnlag for vanlig skatt Kostnadsgrunnlaget for aksjer ervervet gjennom et incentiv aksjeopsjon er utøvelseskursen som vises i boks 3. Driftsgrunnlaget for hele aksjeplaatsen er dermed beløpet i boks 3 multiplisert med antall aksjer vist i boks 5. Denne figuren vil bli brukt på Schedule D og Form 8949. Beregning av kostnadsgrunnlag for AMT-aksjer utøvet på ett år og solgt i et påfølgende år har to kostnadsbaser: en for vanlig skatt og en for AMT formål. AMT-kostnadsgrunnlaget er den vanlige skattegrunnlaget pluss inntektsbeløpet for AMT. Denne figuren vil bli brukt på en egen liste D og Form 8949 for AMT beregninger. Beregning av kompensasjon Inntektsbeløp på diskvalifiserende disposisjon Hvis aksjeopsjoner aksjer selges i diskvalifiserende opptjeningsperiode, blir en del av gevinsten skattet som lønn underlagt ordinær inntektsskatt, og gjenværende gevinster eller tap blir beskattet som kapitalgevinster. Beløpet som skal inkluderes som kompensasjonsinntekt, og som regel inkludert i Form W-2-boks 1, er spredningen mellom aksjens virkelige markedsverdi når du benyttet opsjonen og utøvelseskursen. For å finne dette, multipliserer markedsverdien per aksje (boks 4) med antall solgte aksjer (vanligvis det samme beløpet i boks 5), og fra dette produktet trekker utøvelsesprisen (boks 3) multiplisert med antall solgte aksjer vanligvis det samme beløpet som vises i boks 5). Dette kompensasjonsinntektsbeløpet er vanligvis inkludert i skjemaet W-2, boks 1. Hvis det ikke er inkludert på W-2, ta med dette beløpet som tilleggslønn på Form 1040 linje 7. Beregning av justert kostnadsgrunnlag på diskvalifiserende disposisjon Start med din kostnadsgrunnlag, og legg til eventuell kompensasjon. Bruk denne justerte kostnadsgrunnlaget for rapportering av gevinst eller tap på Schedule D og Form 8949.November 13, 2000 Emne: Overføring av ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner Dato: ons, 8. november 2000 Fra: Anonym Er det mulig å overføre ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner til en annen person Er det mulig å overføre ISO-aksjeopsjoner til en annen person Er et skilsmissedekret garantert å overføre en av disse opsjonsopsjonene dersom de ikke er normalt overførbare Dato: Mandag, 13. november 2000 For å avgjøre om en ikke - - kvalifisert alternativ kan overføres til en annen person, må du se på vilkårene for alternativet. Noen er overførbare. Per definisjon kan en ISO ikke holdes av en ikke-ansatt bortsett fra overføring ved død. Hvis alternativet overføres til noen andre, blir det et ikke-kvalifisert alternativ. Hvis en ISO utøves, kan aksjene overføres til en tidligere ektefelle knyttet til skilsmisse. Overføringen av aksjer er ikke en 8220verdigende disposisjon.8221 (IRC § 424 (c) (4).) Det kan imidlertid være et problem ved bruk av AMT-kreditt, noe som resulterer i en dobbel skatt. Det kan være bedre å sette opp en 8220constructive trust8221 ordning slik at kreditten kan brukes når aksjene selges, og netto fortjeneste overføres til tidligere ektefelle når aksjene selges. IRS har nylig utstedt Letter Ruling 200005006, noe som indikerer at en overføring av ikke-kvalifiserte alternativer til en tidligere ektefelle er en skattepliktig transaksjon, noe som resulterer i ordinær kompensasjonsinntekt til overdrageren ektefelle. Sørg for å jobbe med en god advokat for å sette opp skilsmisseoppgjør. For mer informasjon om opsjonsopsjoner, be om vår gratis rapport, Incentive Stock Options 8211 Executive Tax og Financial Planning Strategies. For mer informasjon om ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner, be om vår gratis rapport Ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner 8211 Executive Tax og Financial Planning Strategies.
No comments:
Post a Comment